سامانه مودیان
آموزشی سامانه مودیان
ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب ۲۱/ ۷/ ۱۳۹۸
متن ماده
در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معاملات خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد، سازمان موظف است موارد تخلف مودی را از طریق سامانه مودیان به اطلاع وی برساند.
در صورتی که مودی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت یا اصلاح کند، صرفا مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) این قانون خواهد شد.
در صورتی که مودی، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصلاح آنها در سامانه مودیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مودی را با اسناد و مدارک مثبته به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع می دهد.
درصورت تایید تخلف توسط هیات حل اختلاف مالیاتی، سازمان می تواند با مراجعه به مودی یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دوره های مالیاتی سال تخلف اقدام نماید. علاوه بر این، مودی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) این قانون خواهد بود.
مطابق با ماده ۴ قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان:
اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مؤدی در سامانه مؤدیان است، مگر خلاف آن اثبات شود.
️ مأموران مالیاتی، جز در مواردی که:
مؤدی از ثبت نام در سامانه امتناع کرده
و یا به ترتیبی که در ماده (۹) ذکر شده،[ماده ۹] :(در صورتی که مؤدی، برخی از فعالیت‌ها و یا معاملات خود را کتمان کند یا از صدور صورتحساب‌های خود از طریق سامانه مؤدیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد) اثبات شود که در ثبت اطلاعات خود در سامانه مؤدیان تخلف نموده است، حق مراجعه به محل فعالیت مؤدی و مطالبه دفاتر، اسناد و مدارک وی و رسیدگی به آنها را ندارند،
قواعد مربوط به صدور صورتحساب برگشت از فروش چیست:
چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی (اصلی/اصلاحی) بخشی از کالا/خدمت کاهش یافته باشد، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش اقدام می نماید. صادرکننده صورتحساب الکترونیکی می بایست صورتحساب برگشت از فروش که از نظر نوع و الگوی صورتحساب مطابق صورتحساب اصلی مرجع و حاوی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع بوده و شامل اقلام کالا/خدمت فروخته شدهمنهای اقلام برگشتی است را در صورتحساب درج و در سامانه مؤدیان ثبت نماید.
❖نکته : اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار غیرقابل اصلاح میباشد.
❖نکته : تعداد/ مقدار کالا/خدمت می بایست نسبت به صورتحساب مرجع کاهش یافته باشد
❖نکته : نرخ مالیات بر ارزش افزوده غیر قابل اصلاح می باشد.
❖نکته: در صورتی که تمام اقلام کالا/خدمت برگشت داده شده باشد می بایست صورتحساب ابطالی صادر شود.
❖نکته :مبالغ مربوط به کالا/خدمت در صورتحساب برگشت از فروش نسبت به صورتحساب اصلی نمی تواند تغییر یابد.
❖نکته :اگرصورتحساب مرجع خود برگشت ازفروش باشد، برای صدور صورتحساب برگشت ازفروش بعدی، مرجع حتما باید در یکی از وضعیت های (تاییدشده/تاییدسیستمی/عدم نیازبه واکنش/عدم امکان واکنش) باشد.
در چه صورتی رسید دستگاه های کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان صورتحساب الکترونیکی محسوب می شود؟
مطابق قانون تسهیل تکالیف مودیان تا پایان سال ۱۴۰۴ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی کلیه مودیانی که عرضه کننده کالا و خدمات واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان می باشند، صورتحساب الکترونیکی محسوب می شود.
توجه : رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی اشخاص حقیقی ( صاحبان مشاغل ) که میزان فروش خالص کالا و خدمات آنها از حد نصاب تعیین شده بالاتر باشد و همچنین اشخاص حقیقی موضوع جزء ۲ بند ط تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲
با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه که صرفا برای عرضه کالا و خدمات با نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان صادر می شود، در حکم صورتحساب الکترونیکی می باشند.
لازم به ذکر است که اشخاص ذیل مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و یا دوم هستند و رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی در حکم صورتحساب الکترونیکی نمی باشد:
۱ . عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء ۴ بند ب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰
۲ . فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی موضوع بند م تبصره ۷ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ و بند ب تبصره ۹ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ با هر میزان فروش ، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی می باشند.